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上海“營改增”對山西稅制改革的借鑒意義

2015年04月30日

摘要:


● 上海營改增新增11%6%兩檔低稅率

 

● 借鑒上海營改增經驗,推動我省稅制改革

 

營業稅改征增值稅(簡稱營改增” ),是一項重大的稅制改革。這項改革對推動經濟結構調整、促進發展轉型有明顯的作用,也是積極財政政策和結構性減稅的重要舉措。作為我國稅制改革的一項重要內容,中央決定從201211日起,在上海交通運輸業和部分現代服務業率先開展營業稅改征增值稅改革試點。

 

一、上海營業稅改征增值稅的試點內容

 

1、試點行業:交通運輸業(包括陸路、水路、航空、管道等);部分現代服務業(包括研發、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃、鑒證咨詢等)

 

2、政策內容:試點地區從事交通運輸業和部分現代服務業的納稅人自新舊稅制轉換之日起,由繳納營業稅改為繳納增值稅;在現行增值稅17%13%兩檔稅率的基礎上,新增11%6%兩檔低稅率,交通運輸業適用11%稅率,部分現代服務業中的研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、鑒證咨詢服務適用6%稅率,部分現代服務業中的有形動產租賃服務適用17%稅率。試點納稅人原享受的技術轉讓等營業稅減免稅政策,試點后調整為增值稅免稅或即征即退;試點地區和非試點地區現行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應稅服務,可抵扣進項稅額。試點納稅人提供的符合條件的國際運輸服務、向境外提供的研發和設計服務,適用增值稅零稅率;試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務,免征增值稅;試點納稅人原適用的營業稅差額征稅政策,試點期間予以延續;原歸屬試點地區的營業稅收入,改征增值稅后仍歸屬試點地區;營業稅改征的增值稅,由國家稅務局負責征管。

 

二、上海營業稅改征增值稅的試點成果顯著

 

上海實施營業稅改征增值稅改革試點半年多以來,營改增新政對實現結構性減稅、推動現代服務業發展、促進企業創新轉型等方面的稅制改革效應明顯。具體表現如下:

 

1、有力的減輕了企業稅負。20126月底,全市共有13.9萬戶企業納入試點改革范圍,較年初增加2.1萬戶,增長了17.8%,應納增值稅累計104.9億元,試點企業和原增值稅一般納稅人整體減輕稅負約44.5億元。其中交通運輸業和研發與技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、簽證咨詢服務等1+6試點行業企業應納增值稅的占比分別為26.4%10.9%8.6%21.9%10.4%3.1%18.7%。到了7月底,上海共有14.2萬戶企業納入營改增試點范圍,比年初增加了2.4萬戶,營改增試點企業和原增值稅一般納稅人整體減輕稅負約56億元。

 

2、打通了二、三產業增值稅抵扣鏈條。實施營改增改革后,連接上中下游企業增值稅抵扣的鏈條被打通,試點一般納稅人購進的機器設備、辦公用品以及下游企業購進試點一般納稅人的服務,都可以作為進項抵扣,原來道道征收、全額征收的營業稅稅制,轉向了環環征稅、層層抵扣、僅對生產經營各環節增值部分征稅的增值稅稅制,企業向上游企業購置設備、向下游企業提供服務的意愿明顯加強。這意味著營改增從制度上解決了貨物與勞務稅制不統一和營業稅重復征收問題。

 

3、增強了試點企業創新轉型能力。營改增試點改革實施后,不少試點企業主動將一些生產性服務業轉向外部發包,部分生產性服務業逐步從制造業中分離出來,有力推動了現代服務業和先進制造業的深度融合發展,增強了企業的核心競爭力。大部分試點企業通過著力整合業務資源,拓展業務空間,開拓市場渠道,創新服務領域,促進了企業發展模式和經營方式的轉變。統計顯示,今年上半年,共有1.2萬多戶企業新增試點服務項目,新辦試點企業8779戶,主要集中在文化創意服務、鑒證咨詢服務及研發和技術服務等新興產業。

 

4、提升了上海的城市競爭力。營改增提升了上海的全球資源配置能力,國際性跨國公司落戶上海的意愿明顯增強,各類投資和生產要素向現代服務業加速聚集。今年上半年,上海新設立跨國公司地區總部27家、投資性公司13家、研發中心14家,進一步加強了總部聚集效應。

 

5、推動了上海四個中心的建設。按照國務院明確的統籌設計、分步實施,規范稅制、合理負擔,全面協調、平穩過渡的稅制改革三原則,上海成功實現了16試點行業從原營業稅稅制向增值稅稅制的順利轉換。上海市牢牢把握增值稅制度改革試點的重大機遇,深入推進各類服務業改革試點,進一步降低準入門檻,改革體制機制,健全完善法制,更好地促進了四個中心的建設和服務經濟發展的能力。

 

三、上海營業稅改增增值稅對山西稅制改革的借鑒意義

 

截至目前,自11日起從上海推行的營業稅改征增值稅的稅制改革試點活動,已經分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和寧波、廈門、深圳11個省、直轄市、計劃單列市。隨著改革擴圍提速營改增試點地區的GDP總量將占全國50%左右,第三產業增加值占52%左右,稅收收入占56%左右。山西作為資源型地區綜合改革試點省份,轉型跨越內容中很重要的一環就是要改革金融稅收體制,創造一個健康有序的金融發展環境。為了實現這一目標,我省可以從以下幾方面做出努力:

 

1、針對營改增進行頂層設計。作為稅收制度改革的全新嘗試,我省在營改增時要多方討論,選擇恰當的地市,合適的行業進行先期試點,認真對待改革中需要突破的難點重點,總結試點企業的成功經驗。密切跟蹤其他省市營改增試點的進展情況,研究提出完善試點工作的政策建議,積極爭取國家稅務總局和財政部的支持,進一步擴大試點的行業范圍,不斷放大營改增改革試點的積極效應,從而為全省范圍內的營改增推廣工作打好基礎。從根本上說,營改增需要從稅制改革的全局來進行頂層設計。

 

2、實施過渡性財政扶持政策。改革試點帶來的利好是相似的,而企業的情況卻各有各的不同。為了有效平衡企業稅負,我省要針對由于成本結構不同、發展時期不同等情況造成新老稅制轉換過程中稅負有所增加的試點企業,及時研究制定與改革試點相配套的過渡性財政扶持措施,從而消除這些企業的后顧之憂。比如采取企業據實申請、財政分類扶持、資金及時預撥的扶持方式,建立按月跟蹤分析、按季審核預撥、按年據實清算的財政扶持資金核撥的常態化管理機制。

 

3、成立試點工作協調領導小組。為確保改革試點順利推進,我省要在省級層面成立試點工作領導協調小組,在13個地市成立協調服務小組,及時研究、分析試點中出現的新情況、新問題,提出應對預案和解決之策。為營造良好的試點環境,全省各級財稅部門要積極向企業開展大規模的政策培訓和操作輔導;針對普遍關心的熱點問題,向社會各界的企業代表作專題宣講。

 

4、統籌兼顧推進營改增稅制改革。一個區域的優惠政策會影響周邊地區的資金流向,一個行業的試點政策會影響與其他行業的利益格局。所以我省在推進營改增稅制改革時,不僅僅要考慮選擇合適的地市或地區開展營改增,還要考慮選擇合適的行業,從而讓各地市從不同的角度享受優惠政策和利好環境,避免造成洼地效應,避免試點周邊的地區和行業叫

 

總之,營改增” 改革是一項與服務經濟時代相適應的重要的稅制改革創新,有利于推動結構調整,優化投資、優化消費和出口結構;也有利于消除重復征稅,增強服務業競爭能力;有利于促進社會專業化分工,推動國民經濟健康持續發展。因此,山西在綜改實驗區先行先試政策的指引下,要大膽嘗試,勇于創新,在營改增稅制改革中探索一條具有山西特色的改革之路。

(作者:馮健美  山西省經濟信息中心 經濟師)

 

 

 

 

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